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礼金赠予/转移账户(UGMA/UTMA)

1.基本定义。
    UGMA/UTMA并非严格意义上为教育储蓄而设计的账户。它属于成年人将自有资产转让/赠予未成年人的一种监护人托管账户。在未成年人未满18岁或在达到法定成人年龄前,由家长/监护人代理管理/使用账户内资金。账户内地资产可以是现金、证券、专利甚至艺术品等。

2.税务影响。
    投入资金不可以抵扣联邦税或者州税,但是收益部分适用于较低的未成年人/儿童税率。

    根据2013年IRS的规定,针对19岁以下未工作的孩子,以及在读大学生(自己使用劳动收入所得支付一半以下的学费),其非劳动所得收入最多可以有$2,000按照儿童税率纳税,$2,000以上的非劳动所得收入按照其父母的联邦税率纳税。

    $2,000的非劳动所得收入中第一部分的$1,000税率为0%,第二部分的$1,000税率分别为0%(分红/长期资本收益)和10%(利息及短期资本收益)。

    如果孩子年龄已经达到19岁,却未就读于高等教育机构,所有的非劳动所得收入按照儿童税率纳税。

    如果孩子有自己的劳动所得收入,那么请参见IRS发行的929文件。

3.我是否能投资该计划?
    任何美国纳税人都可以开设。

4.该计划是否有投资上限?
    虽然UGMA/UTMA本身没有设置投资上限,但需要考虑美国的赠与税率限制,即:每年每个受益人最多能接受$14,000的礼金赠予(2013年规定)。所以一般来说,对于个人报税者,每年可以最多给一个受益人的UGMA/UTMA帐户投入$14,000。而对于联合报税者,夫妻两人每年可以最多给一个受益人的UGMA/UTMA投入$28,000。

5.投资该计划的风险?
    UGMA/UTMA是由监护人代替未成年人管理账户,使用账户内资金。一般来说,由监护人自主投资,也可以转入和UGMA/UTMA同一受益人名下的529计划。

6.受益人需要符合哪些条件?只可以有一个受益人么?是否能转移受益人?
    每个UGMA/UTMA账户只能有一个受益人,而且受益人必须是法律上的未成年人。受益人一经确定,不能转换。

7.如果投资收益不用于支付教育费用会有怎样的后果?
    不会有相应的罚金。因为UGMA/UTMA只是由家长/监护人在未成年人成年之前的一个代管账户,当账户所有人成年之后,可以按照自己的意愿支配账户内的资产。

8.哪些是符合规定的教育费用支出?
    由于UGMA/UTMA是家长/监护人在未成年人成年之前的代管账户,所以并没有强制需要用以支付教育相关费用的规定。家长/监护人只需以孩子的利益为优先投资/使用账户资产即可。

9.对于申请financial aid的影响。
    计入孩子/学生的资产。所以会申请financial aid有较大的影响。

    但有一些私立大学会按照“家庭资产”计算financial aid,这样的情况下,UTMA/UGMA的资产将会计入家长/监护人的资产。

    另外一个可行的方案是,在学生申请financial aid之前,变现所有UTMA/UGMA账户资产转入同一受益人名下的529计划,而529计划的资产是计入家长/监护人的资产的。同时,如果变现时孩子未满19岁或仍在读,UTMA/UGMA账户资产变现收益可以享受儿童税率。

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